导读
2016年重点税制改革包括：全面推开营改增改革，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围，积极推进综合与分类相结合的个人所得税改革，推进消费税改革。
12月28日，全国财政工作会议在京召开。
财政部部长楼继伟在展望“十三五”时期财政形势时指出，财政收入潜在增长率下降，财政支出刚性增长的趋势没有改观，财政收支矛盾呈加剧之势，平衡收支压力较大。
根据中央经济工作会议精神，财政工作会议指出，2016年及今后一个时期，要继续实施积极的财政政策并加大力度。
在财政收支矛盾加剧、积极财政还要加大力度的背景下，赤字规模将进一步扩大。收入方面，进一步减税降费，给企业和市场留更多可用资金，不能收“过头税”;支出方面，侧重在“盘活存量”和“结构优化”上，财政要继续过“紧日子”，进一步压缩“三公”，民生支出强调“保基本”，要考虑财力的可持续性。
在推动供给侧结构改革方面，财税领域列出了多项任务。其中，税制改革提出要全面推开“营改增”。随着营改增的全面推开，地方主体税“被并”，后续中央与地方收入划分、事权调整等会显得更为迫切。
赤字率或扩大到3%
财政工作会议指出，阶段性提高赤字率，扩大赤字规模，相应增加国债发行规模，合理确定地方政府新增债务限额。
财政部财政科学研究所所长刘尚希对21世纪经济报道记者表示，财政收支矛盾大，一方面扩大赤字，弥补支出缺口;同时，财政要过“紧日子”，支出要排序，压缩没有效益的支出。阶段性提高赤字率，主要是应对当前阶段，不是长期、大规模的刺激政策。
2016年最终赤字规模有待明年全国人大代表会议审议通过。
市场分析人士多判断赤字规模在3%左右，赤字规模达到2万亿左右。2014年我国赤字规模为1.62万亿，赤字率为2.3%，赤字新增量为2700亿元。
如社科院财经战略研究院预测2016年赤字规模增加到2万亿左右，赤字率达到2.76%，赤字净增量增加3800亿元。
中国人民大学国家发展与战略研究院预测赤字率扩大到3%，赤字规模达到2万亿。
瑞银证券预测财政赤字率提高到3%以上，中央财政赤字规模将超万亿、地方政府新增债券发行规模也可能达万亿。
12月26日，在全国人大常委会专题询问上，楼继伟回应常委委员提问表示，2016年初步计划是中央、地方都要增加赤字。明年地方债置换额度，报全国人大批准，可能也会给一定新增额度。
楼继伟指出，扩大赤字规模，需要处理好“稳增长”和“防风险”的关系。原则上来说，置换债的比重高，即存量风险大的地区，就不要再发那么多新债，新增债务规模相对就少。
中长期来看，财政收支矛盾加大。2015年，五六个省份财政出现负增长，这些省份后续可能进一步承压。
结合税制改革减税
公众对减税多有期待。
财政工作会议指出，进一步实施减税降费政策，坚决遏制各种乱收费，坚决不收“过头税”，给企业和市场主体留有更多可用资金。
2016年重点税制改革包括：全面推开营改增改革，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围，积极推进综合与分类相结合的个人所得税改革，推进消费税改革。
刘尚希表示，当前财政收入形势比较严峻，基层财政尤其困难，需要减税减费，但减税要有度，需要结合税制改革来减税，重在制度建设。
将工资、薪金所得，劳务报酬所得，财产转让所得，承包经营、承包承租经营所得等，纳入综合征收的范围，相比目前分类计征的个税，被认为是一种更公平的计征方式。
楼继伟曾多次表示，个税改革在对部分所得项目实行综合计税的同时，会将纳税人家庭负担，如赡养人口、按揭贷款等情况计入抵扣因素，更体现税收公平。
个税改革，还有赖个税法的修订。若将赡养人口、按揭贷款等纳入抵扣，中低收入人群税负有望下降;综合征税，若数据掌握全面，高收入人群实际征税率可能会提高。
消费税改革也是一个系统工程。消费税的改革方向业内也已讨论多时，征收范围会调整，覆盖高耗能、高污染和高档消费品，现有的部分税目如化妆品等可能取消征税;税率及征收环节也会作相应调整。
刘尚希曾表示，消费税改革目的是调节消费需求、引导消费行为，在一定意义上也可以间接地调整收入分配。
央地收入划分更迫切
减税是一方面。财政工作会议重点列出了多项供给侧结构性改革，包括央地关系调整、税制改革、预算改革、推动金融体制改革、国企改革、社会保障制度改革。
其中，2016年“营改增”的全面推开，可能推动后续诸多财政体制改革。
“营改增”能带来减税效应。营改增重在打通增值税抵扣链条，环环抵扣;纳入改革行业越多，可抵扣项目越多，如随着不动产纳入营改增，各行业一般增值税纳税人的房租、置房支出等可加入抵扣，增值额基数缩小，企业上缴增值税会减少。
不过，企业增值税缴税额度减少，企业所得税则会相应增加。
同时，营改增的推开，意味着地方曾经主体税种营业税退出历史舞台，而地方主体税种的缺失，使得央地收入划分调整更加迫切。
社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌对21世纪经济报道记者表示，营改增推进过程中，虽然有“营改增”收入仍归地方的过渡政策安排，但随着新企业、公司合并等活动的增多，现在按行业来划分收入的办法并非长久之计。
财政工作会议指出，加快财税体制改革，推进中央与地方事权和支出责任划分改革，适度加强中央事权和支出责任，完善中央和地方收入划分，调动中央和地方两个积极性。
央地事权调整方案也在研究中。楼继伟在上周末人大常委会上表示，财政部和中编办牵头，2015年起草了关于推进中央与地方事权和支出责任划分改革的指导意见，上报了国务院，征求了很多部门的意见，还将进一步征求地方的意见。
楼继伟指出，按照这个指导意见，准备2016年率先启动国防、国家安全、外交、公共安全等领域的改革，2017年和2018年扩大到其他相关领域，2019年到2020年基本上完成主要领域改革，梳理需要上升为法律法规的内容，适时提升为法律。
楼继伟进一步指出，事权和支出责任划分是一个大问题，有关国家宏观治理，特别需要走法治化道路。以公开、透明、民主参与的立法程序，取代行政决策中的个别博弈、讨价还价，以法律的权威性保证政府间事权划分的稳定性和连续性。
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